Nepřístupný dokument, nutné přihlášení
Input:

Zúčtování daně z příjmů právnických osob

11.5.2011, , Zdroj: Verlag Dashöfer

5.5.5.1 Zúčtování daně z příjmů právnických osob

Ing. Olga Hanzlová

Účtování o DPPO

Poplatník daně z příjmů, který je právnická osoba, je povinen si daň sám vypočítat a v termínu předložit na místně příslušný finanční úřad daňové přiznání. Ke dni řádné účetní závěrky však musí být daňová povinnost zaúčtována jako provozní náklad za končící účetní období, které je současně zdaňovaným obdobím. Pro vyjádření daňového závazku se v nákladech použije účet 591 – Daň z příjmů. Závazek se promítne do stavu účtu 341 – Daň z příjmů. Jestliže poplatník platil zálohy na daň z příjmů, které jsou nižší než konečná daňová povinnost, bude zůstatek účtu 341 pasivní. V opačném případě, když zálohy budou vyšší než předpis daňové povinnosti, použije se v rozvaze v aktivech položka B.II.17, protože vznikl nárok na vrácení části daně. Teprve na základě daňového přiznání se zjistí skutečná výše daňové povinnosti, avšak nejdříve k 31. březnu následujícího roku. Jestliže vzniknou rozdíly oproti částkám zaúčtovaným na konci předcházejícího roku, doplní se stav na účtu 341 – Daň z příjmů souvztažným zápisem na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů. Na tomto účtu je možné účtovat i snížení původně vypočtené daňové povinnosti, a to na straně Dal. Tím nedochází k porušení pravidla, které se stanoví v § 69 odst. 1 písm. c) vyhlášky č. 410/2009 Sb., v platném znění, že se náhrady nákladů minulých období účtují do výnosů běžného účetního období.

Příklad vypořádání daně z příjmů na základě přiznání k dani z příjmů

Příklad
Tab. 1 – Výkaz zisku a ztráty v Kč

Výkaz zisku a ztráty  Hlavní činnost  Hospodářská
činnost 
Náklady:     
501 – Spotřeba materiálu  358 600  45 890 
502 – Spotřeba energie  868 920  156 520 
504 – Prodané zboží    38 860 
511 – Opravy a udržování  1 356 905  33 600 
512 – Cestovné  12 680   
513 – Náklady na reprezentaci  12 800   
518 – Ostatní služby  956 823  24 200 
521 – Mzdové náklady  11 860 500  898 200 
524 – Zákonné sociální pojištění  3 083 730  233 532 
527 – Zákonné sociální náklady  237 210  17 964 
549 – Ostatní náklady z činnosti  68 920   
551 – Odpisy dlouhodobého majetku  789 564  35 800 
Náklady celkem  19 606 652  1 484 566 
Výnosy:     
602 – Výnosy z prodeje služeb  2 568 900  1 899 210 
604 – Výnosy z prodaného zboží    45 680 
648 – Čerpání fondů  125 680   
649 – Ostatní výnosy z činnosti  168 200   
662 – Úroky  1 250   
671 – Výnosy z nároků na prostředky SR  12 350 000   
672 – Výnosy z nároků na prostředky ÚSC  4 300 400   
Výnosy celkem  19 514 430  1 944 890 
Výsledek hospodaření před zdaněním  -92 222  460 324 
591 – Daň z příjmů */     30 400 
595 – Dodatečné odvody daně z příjmů     

Tab. 2 - Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob

Č.  Název položky  Vyplní poplatník v Kč 
10  Výsledek hospodaření ke dni 31. 12.  368 102 

K…