Nepřístupný dokument, nutné přihlášení
Input:

341 - Daň z příjmů

17.2.2017, , Zdroj: Verlag Dashöfer

341 – Daň z příjmů

Doc. Ing. Hana Březinová, CSc.



Č. Text MD D Poznámka 
    Daň z příjmů se vykazuje v rozvaze v pasivech v položce D.III.15. v případě vykázání dluhu nebo v aktivech v položce B.II.13. v případě vykázání pohledávky.  
1. Zálohy na daň z příjmů právnických osob hrazené v průběhu zdaňovacího období z běžného účtu 341  241   
2. Náklady na daň z příjmů právnických osob za zdaňovací období 591  341  Tento náklad by měl být zaúčtován na základě celkové daňové povinnosti vyčíslené v daňovém přiznání.§ 32 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 
3. Doplatek daně z příjmů právnických osob z běžného účtu 341  241   
4. Vrácení přeplatku na dani, bylo-li na zálohách uhrazeno více než je celková daňová povinnost – na bankovní účet  241  341   
5. Dodatečné odvody daně z příjmů právnických osob za minulá účetní období 595  341   
6. Vratky daně z příjmů právnických osob za minulá účetní období 341  595   
7. Pokuty a penále podle příslušných předpisů    
a) předpis pokuty a penále  542  341  v tomto případě se jedná o daňově neuznatelné náklady  
b) úhrada dluhu z běžného účtu  341  241   


Poznámka:

Položka "D.III.15. Daň z příjmů" obsahuje podle § 32 odst. 4 písm. a) vyhlášky č. 410/2009 Sb., dluhy vůči správci daně u poplatníka daně z příjmů. Položka "B.II.13. Daň z příjmů" obsahuje podle § 22 odst. 3 písm. a) vyhlášky č. 410/2009 Sb., pohledávky za správcem daně z titulu daně z příjmů.

Na účet 341 se účtují placené zálohy na daň z příjmů právnických osob v průběhu roku a sražená daň z příjmů zdaněných zvláštní sazbou daně v případech, kdy ve smyslu ZDP lze sraženou daň započítat na celkovou daňovou povinnost. Dále se zde účtuje závazek ze splatné daně z příjmů právnických osob při uzavírání účetních knih.

Vybraná ustanovení ZDP, ve znění pozdějších předpisů, pro příspěvkové organizace:

Podle § 17 odst. 1 písm. a) ZDP je poplatníkem daně z příjmů právnických osob je právnická osoba.

Podle § 38m odst.1 ZDP je poplatník povinen podat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob.

Podle § 17a ZDP jsou příspěvkové organizace veřejně prospěšným poplatníkem. Veřejně prospěšným poplatníkem je poplatník, který v souladu se svým zakladatelským právním jednáním, statutem, stanovami, zákonem nebo rozhodnutím orgánu veřejné moci jako svou hlavní činnost vykonává činnost, která není podnikáním.

Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných poplatníků jsou obsažena v § 18a ZDP.

§ 18a odst. 1 ZDP

U veřejně prospěšného poplatníka nejsou předmětem daně

  1. příjmy z nepodnikatelské činnosti za podmínky, že výdaje (náklady) vynaložené podle tohoto zákona v souvislosti s předmětem této činnosti jsou vyšší,
  2. dotace, příspěvek, podpora nebo jiná obdobná plnění z veřejných rozpočtů,
  3. podpora od Vinařského fondu,
  4. výnos daně, poplatku nebo jiného obdobného peněžitého plnění, které plynou obci nebo kraji,
  5. úplata, která je příjmem státního rozpočtu za